Almanya’daki mali mahkemeler, güneş enerjisi, lüks araç kullanımı ve erken geri ödeme tazminatlarına ilişkin önemli kararlar aldı. Bu kararlar, fotovoltaik (güneş enerjisi) tesislerden elde edilen gelirlerin vergisel değerlendirilmesi, serbest meslek sahiplerinin lüks araç kullanımının özel amaçlara yönelik olduğu varsayımı ve erken kredi ödemelerine ilişkin giderlerin nasıl ele alınması gerektiği gibi konuları kapsıyor. Kararlar, vergi mükellefleri için mali ve hukuki açıdan kritik etkiler doğuruyor. Özellikle işletme giderlerinin ekonomik bağlantıları, özel kullanım karinesi ve kira gelirleri ile kredi ilişkisi öne çıkan başlıklar arasında. Bu yazımızda söz konusu önemli mahkeme kararlarını sizin için derledik.

İçindekiler

1. Güneş Enerjisine İlişkin Yeni Mahkeme Kararı

2. Serbest Meslek Sahiplerinin Lüks Araçları İşi Dışında Özel Olarak Kullandığına Dair Kanıt

3. Erken Geri Ödeme Tazminatlarının Giderleştirilmesi

1. Güneş Enerjisine İlişkin Yeni Mahkeme Kararı

Münster Maliye Mahkemesi’nin 7. Senatosu, daha önceki yıllarda bir fotovoltaik (güneş enerjisi) tesisin işletilmesinden elde edilen vergiye tabi gelirle ilgili olan ancak 2022 yılına kadar ödenmeyen ertelenmiş işletme giderlerinin indirilebilir olduğuna karar verdi (dava no. 7 K 105/24 E). 

2022 yılında yapılan ve ekonomik olarak önceki yıllara atfedilebilen harcamaların, EStG bölüm 3 no. 72 kapsamına giren bir fotovoltaik sistem için işletme gideri olarak dikkate alınıp alınmayacağı dava konusu olmuştur.

Karara göre: işletme giderleri ancak vergiden muaf gelir ile doğrudan bir ekonomik bağlantısı varsa düşülemez. İşletme giderleri önceki yıllardan vergilendirilebilir gelirle ilgili olduğu için kesinlikle ekonomik bir bağlantı yoktur. Bu nedenle daha önceki yıllarda bir fotovoltaik tesisin işletilmesinden elde edilen vergiye tabi gelirle ilgili olan ancak 2022 yılına kadar ödenmeyen ertelenmiş işletme giderleri indirim konusu yapılabilir.

2. Serbest Meslek Sahiplerinin Lüks Araçları İşi Dışında Özel Olarak Kullandığına Dair Kanıt

Alman Federal Mali Mahkemesi’nin verdiği karara göre lüks otomobillerin serbest meslek sahipleri tarafından sürekli kullanılması bu araçların aynı zamanda özel işlerde de kullanıldığına karine teşkil eder. Ayrıca idarenin bu araçları özel olarak kullandığını kanıtlamasına gerek yoktur.

Federal Mali Mahkeme aksine bir kanıt olmadıkça Federal Mali Mahkeme, görünüşe göre, bir şirket aracının da özel olarak kullanılması durumunda gizli bir kar dağıtımı söz konusu olduğuna karar verdi (Az. VIII R 12/21).

3. Erken Geri Ödeme Tazminatlarının Giderleştirilmesi

Aşağı Saksonya Mali Mahkemesi, mülklerin kiraya verilmeye devam etmesi halinde, kiralama ve leasing üzerinden elde edilen gelirler için ‘‘gelire bağlı giderler’’ olarak erken geri ödeme cezalarının düşülebileceğine karar verdi (Az. 3 K 145/23).

Borç veren, sözleşmeye dayalı bir değişiklik anlaşmasını kabul etmek ve buna bağlı olarak, ön ödeme için uygun bir tazminat karşılığında kredinin erken geri ödenmesini kabul etmek zorunda ise kredinin ifası ve mülkün satışı arasında ekonomik bir bağlantı vardır.

Kredi geri ödemesi ile kira arasında ekonomik bir bağlantı, kredi kuruluşu ile yapılan bir anlaşma ile kredinin vadesi erken sona erdirilse bile yerinde kalır. Bu nedenle erken ödeme tazminatları gider olarak dikkate alınabilir.

Sorularınız İçin Bizimle İletişime Geçin

TABAK Yeminli Mali Müşavirlik olarak, Almanya’da şirket kurma, şirketinizi büyütme, Avrupa’ya ihracat yapma, Almanya’daki vergi düzenlemeleri ve iş geliştirme süreçlerinde size destek olmaya hazırız.

Detaylı bilgi için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

Adres:
Augustaanlage 27, 68165 Mannheim
Telefon: +49 176 24859888
E-posta: info@steuerberater-tabak.com